关于出纳是制单还是审核U盾的问题，需结合公司内部财务制度和授权规定确定。
出纳通常负责制单操作，审核U盾一般由复核员或会计等其他岗位人员负责。
1. 若公司财务制度明确岗位分离原则：出纳仅承担制单（如录入付款信息、发起转账申请），审核U盾由会计、财务主管等非出纳岗位人员持有，用于验证制单内容的真实性、合规性。
2. 若公司规模较小且制度简化：可能存在出纳临时兼管审核U盾的情况，但需经公司书面授权，且需定期接受内部审计。
3. 若涉及网上银行操作：制单U盾由出纳保管用于发起交易，审核U盾由另一专人保管用于确认交易，二者权限分离以降低风险。
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出纳在制单和U盾使用过程中，可能面临以下法律风险：
1. 资金损失风险：若出纳同时使用制单和审核U盾，可能因操作失误或恶意行为导致公司资金被错误支付。例如，出纳因个人债务擅自将公司资金转入私人账户，因缺乏审核环节，公司难以第一时间发现，造成经济损失。
2. 合规风险：违反《会计法》岗位分离规定，可能被财政部门处罚。例如，公司因出纳兼管审核U盾被税务部门检查发现，面临罚款及信用等级下降的风险。
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出纳制单与审核U盾的职责划分，存在以下特殊情况：
1. 紧急情况下的临时授权：若审核人员因出差、休假等原因无法使用审核U盾，公司可通过书面授权让出纳临时兼管，但需明确授权期限和操作范围，且事后需补全审核流程。此情况可能导致审核环节简化，需加强事后监督。
2. 电子化复核系统的应用：部分公司采用电子化复核系统（如银行的企业网银批量审核功能），出纳制单后系统自动推送至审核人员的U盾，无需现场操作。此情况需确保系统权限设置严格，避免出纳绕过审核环节。
3. 第三方支付平台的特殊流程：若公司使用第三方支付平台（如支付宝企业版），制单和审核可能通过不同账号实现，而非传统U盾。此情况需根据平台规则调整岗位权限，确保资金操作安全。
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针对出纳制单与审核U盾的职责划分，可依据《中华人民共和国会计法》及企业内部控制规范进行分析。
《中华人民共和国会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。”
结合该规定，出纳作为“经办人员”，其职责应与“审核人员”分离，因此制单（经办）与审核U盾（审核）需由不同人员负责，以实现相互制约。若公司让出纳同时承担制单和审核U盾，可能违反内部会计监督制度的岗位分离要求，存在财务风险。

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